若你受經濟或工作環境所影響而導致收入不足,並讓你難以繳付稅款,你可以嘗試向稅務局申請緩繳暫繳稅分期繳稅等措施以延遲繳稅。

下文將詳細解說緩繳暫繳稅或分期繳稅的申請資格、申請方法及申請限期。

除此以外,若你已趕不及申請延遲繳稅,亦可考慮申請稅務貸款或使用信用卡繳稅並分期還款以助你輕鬆渡過稅務難關。


申請緩繳暫繳稅

每年 10 月左右會收到的評稅/繳稅通知書(俗稱稅單)上所列出的應繳稅款總額是把該課稅年度的應繳稅及下一個課稅年度的暫繳稅相加並計算所得,也就是你要繳交的稅款。

例如在 2020 年 10 月收到的評稅/繳稅通知書上的應繳稅款總額就會包括了:

  • 2019/20 年度的應繳稅 及
  • 2020/21 年度的暫繳稅。

不過,只要你具合理的理由就可以用書面形式向稅務局申請緩繳部分或全部暫繳稅,如收入減少或於暫繳稅課稅年度有可享的免稅額未被計算等理由。

亦要留意即使成功申請,你只能夠延遲繳付暫繳稅那部分的稅款,所以如果應繳稅總額扣減暫繳稅後仍有稅款要支付的話,你仍須於繳稅限期日或之前繳清稅款。而暫繳稅最長只可緩繳一年的時間,下年度你便需補繳應付的稅額。

ps. 如果有問題/想跟大家分享你相關的經歷的話,歡迎在文章的底部留言!如果讀畢整篇文章覺得對你有幫助,那也請不要吝嗇,將文章的連結分享給你的朋友吧!


申請理由

根據《稅務條例》訂明,納稅人如符合條例所訂明的理由,即可向稅局申請緩繳暫繳薪俸稅:

  • 已就上年度的薪俸稅評稅提出反對
  • 已停止或將會停止賺取薪俸入息
  • 應課稅入息實額將少於前一年度的 90%
  • 暫繳稅課稅年度有更多的可扣稅額
  • 暫繳稅課稅年度有未計算的免稅額。

另外,利得稅物業稅亦一樣可以申請緩繳暫繳稅,相關的申請理由可詳閱稅務局網頁


已對薪俸稅評稅提出反對

因為暫繳薪俸稅是按上一課稅年度的入息作計算,如你已對上年度的薪俸稅評稅提出反對,即可向稅局申請緩繳暫繳薪俸稅。

例如:你打算申請暫緩繳交 2020/21 課稅年度的暫繳薪俸稅,而你已對 2019/20 課稅年度的薪俸稅評稅提出反對。


已經或將會停止賺取薪俸入息

如你已停止或會在暫繳稅課稅年度終結前(每年的 3月31日)停止賺取應課薪俸稅入息,亦可以申請緩繳暫繳薪俸稅。

而在填寫 IR1121 申請書時,你須清楚列明整個課稅年度估計入息的數額。例如:你打算申請緩繳 2020/21 課稅年度的暫繳薪俸稅,你便要列明你於 2020年4月1日 至 2021年3月31日 的估計入息,並提供入息減少的原因,如失業、退休及減薪等。


應課稅入息實額將少於前一年度的 90%

你在暫繳稅課稅年度的應課稅入息實額,少於或可能會少於前一年度的應課稅入息實額的 90%,又或少於或可能會少於暫繳稅課稅年度估計入息的 90%,即可申請緩繳暫繳薪俸稅。

舉例說,你可能因為減薪/失業而導致你在暫繳稅課稅年度的收入減少,並通過計算得出應課稅入息實額少於前一年度的應課稅入息實額的 90%,你便可提出申請。

應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅總額

例如:你於 2019/20 課稅年度的薪俸總收入是 HK$480,000,但你的薪酬會由 2020年6月1日 起每月減少 HK$8,000。另外,亦假設你只享有基本免稅額及因強積金供款可扣除 HK$18,000 的稅額。

2019/20 課稅年度 2020/21 課稅年度
入息(HK$) 480,000 400,000
減:基本免稅額(HK$) (132,000) (132,000)
減:強積金供款(HK$) (18,000) (18,000)
應課稅入息實額(HK$) 330,000 250,000
90% 應課稅入息實額(HK$) 297,000

由於你在 2020/21 年度的預期應課稅入息實額少於你 2019/20 年度的應課稅入息實額的 90%(HK$250,000 < HK$297,000),因此你可向稅局申請緩繳 2020/21 年度的暫繳薪俸稅。

又例如:你於 2019/20 課稅年度的薪俸總收入是 HK$240,000,但你於 2020年4月 起失業了 2 個月,而 2020/21 年度總收入減少了 HK$50,000。另外,亦假設你只享有基本免稅額及因強積金供款可扣除 HK$9,500 的稅額。

2019/20 課稅年度 2020/21 課稅年度
入息(HK$) 240,000 190,000
減:基本免稅額(HK$) (132,000) (132,000)
減:強積金供款(HK$) (12,000) (9,500)
應課稅入息實額(HK$) 96,000 48,500
90% 應課稅入息實額(HK$) 86,400

由於你在 2020/21 年度的預期應課稅入息實額少於你 2019/20 年度的應課稅入息實額的 90%(HK$48,500 < HK$86,400),因此你可向稅局申請緩繳 2020/21 年度的暫繳薪俸稅。


暫繳稅課稅年度有更多的可扣稅額

你已在或可能在暫繳薪俸稅課稅年度支付了可扣稅開支,並該些開支超過或可能超過在前一年度所指明的款額,所以你可申請緩繳暫繳稅。

扣稅項目很多,包括個人進修開支、認可退休計劃供款、住宿照顧開支、居所貸款利息、根據自願醫保計劃保單的合資格保費、合資格年金保費或可扣稅強積金供款。

例如:你由 2020年6月1日 起才開始投保一份個人自願醫保計劃,你於 2020/21 年度便會比 2019/20 年度有多 HK$8,000 的扣稅額。

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暫繳稅課稅年度有未計算的免稅額

你有資格得到未有在暫繳稅通知書中計算的免稅額,如在暫繳稅課稅年度內新生子女的子女免稅額,或因父母屆滿合資格的年齡而可得到的供養父母免稅額,你便可提出緩繳暫繳稅的申請。

例如:與你同住的父親於 2020年6月 起已年滿 55 歲,並你將於 2020/21 年度可申報及享有 HK$50,000 的供養父母免稅額。

而在填寫 IR1121 申請書時,有關申索免稅額所需的資料必須清楚填寫在申請書內,例如新生子女的姓名及出生日期,或受養父母或祖父母或外祖父母的姓名、出生日期、香港身分證號碼和在有關年度是否通常在香港居住等。


申請方法

填寫實體表格

你可在稅務局的網頁下載到「申請暫緩繳納暫繳稅」表格!

你可在稅務局的網頁下載「申請暫緩繳納暫繳稅」IR1121 表格 ,列印及填妥表格的有關部分,然後可在申請限期前傳真至 2519 6896,或郵寄至香港告士打道郵政局郵箱 28487 號交回稅務局。

需留意,投寄申請文件時應支付足夠的郵資,因稅務局並不會接收郵資不足的信件,香港郵政會把郵件退回寄件人,並向寄件人追收郵費及附加費。


網上遞交申請

現時,可登入「稅務易」於網上申請緩繳暫繳稅。

如你是「稅務易」帳戶持有人,便可以直接登入「稅務易」於網上填妥電子表格的有關部分及遞交緩繳暫繳稅申請,並將會即時收到申請確認。


申請期限

你的緩繳暫繳稅申請書必須在以下期間內送交稅務局:

  • 在繳付暫繳稅限期前 28 天 或
  • 在繳付暫繳稅通知書發出日期後 14 天內,

並以較遲的日期為準。

如果你的暫繳稅款是分兩期繳交,即使你在限期前已繳交了第一期稅款,你仍可申請暫緩繳交第二期的全部或部分稅款,但仍要依據指定的申請限期而提出申請。

例如:你在 2020年10月1日 收到稅單,稅單上顯示的兩個繳稅日期分別為 2021年1月13日 和 2021年4月14日。若你希望緩繳第一期的全部或部分暫繳稅稅款,就必須在 2020年12月16日 或之前提交緩繳申請書。若你只想緩繳第二期的暫繳稅稅款,則應在 2021年3月17日 或之前提出申請。

稅單上已列出緩繳第一期暫繳稅的申請期限。

另外,在你收到的評稅通知書上亦會列出申請暫緩繳付於第一期徵收的暫繳稅的最後期限,可供參考!

如你對申請緩繳暫繳稅仍有疑問,可致電稅務局熱線 187 8011 查詢。


申請分期繳稅

若收入減少令你遇上財政困難,你亦可考慮在繳稅限期前申請分期繳稅根據現行的《稅務條例》規定,向稅局申請分期繳稅後,稅務局一般會就在繳稅期限日仍未清繳的稅款徵收不多於 5% 的附加費;而在繳稅限期日 6 個月後仍未繳交的稅款和 5% 的附加費,則會再加徵不多於 10% 的附加費。

雖然分期繳稅的措施一直存在,但因為所需的 5-10% 附加費較市場上可低至 0-4% 的稅貸利息高,所以一般市民並不會考慮申請分期繳稅以協助周轉。

但因政府推出的舒困措施,凡因財政困難獲批准分期繳付於 2020年8月 至 2021年8月 間發出的 2019/20 課稅年度薪俸稅、利得稅及個人入息課稅稅單的納稅人,如能依期繳交所有分期款項,便可獲豁免徵收附加費,而豁免期以稅單的繳稅期限日起計的一年為上限。

不過,需留意如你未能按照分期繳稅安排準時繳交分期款項,有關安排會被取消,所有尚未清繳的稅款會被加徵不多於 5% 的附加費。如在加徵 5% 附加費的 6 個月後仍有未繳交的稅款及 5% 附加費,則會被加徵不多於 10% 的附加費。

所以,若面對財務問題難以在繳稅限期前繳清稅款,你亦可申請分期繳稅。


申請資格

只要你因為財政困難而未能依時清繳稅款,便可以申請分期繳稅。


申請方法

納稅人必須透過書面形式申請分期繳稅,詳細方法為:

  1. 稅務局網頁下載及填妥指定的申請表格;
  2. 備妥所需的佐證資料及文件;
  3. 以傳真/郵寄/親身遞交的方式遞交申請表及文件到稅務局。

下載及填妥申請表格

若你是個別人士/獨資經營業務者,可下載 IR1360 表格,並須於表格內填寫:

  • 具體的分期繳稅建議(如税款為 HK$60,000,現申請分 6 期繳交以上税款,每月繳付 HK$10,000);
  • 出現財政困難的原因(如減薪、停職、失業等);
  • 銀行存款;
  • 平均每月收入及開支(按最近三個月的情況);
  • 日間聯絡電話(以便稅局職員於需要時與申請人聯絡及跟進申請,以避免申請延誤)。

填妥申請表格後,亦需備妥有關的佐證資料及文件。

另外,合夥業務的申請可下載 IR1360A 表格;法團的申請可下載 IR1360B 表格


備妥所需佐證文件

以個別人士/獨資經營業務者的申請為例,遞交申請時需提供以下佐證資料及文件:

  • 具體的分期繳稅建議書;
  • 最近 3 個月的銀行月結單/存摺副本;
  • 最近 3 個月的收入及支出詳情;
  • 債務還款資料。

合夥業務/法團的申請所需佐證文件會有分別,詳情可參閱稅務局網頁了解。


遞交申請表及文件

你可以把申請表連同所需證明文件一併透過傳真、郵寄或親身遞交的方式交回稅務局

  • 傳真至號碼 2519 6757 (個別人士/獨資經營業務者)或 2845 8850(合夥業務/法圑);
  • 郵寄至專用郵箱(香港告士打道郵政局郵箱 28497 號);
  • 親身遞交到稅務大樓 6 字樓(個別人士/獨資經營業務者)或 7 字樓(合夥業務/法圑)的追討欠稅組。

需留意,投寄申請文件時應支付足夠的郵資,因稅務局並不會接收郵資不足的信件,香港郵政會把郵件退回寄件人,並向寄件人追收郵費及附加費。

稅務大樓追討欠稅組詳情如下:

  • 稅務大樓地址:香港灣仔告士打道 5 號稅務大樓
  • 辦公時間:星期一至五 8:15 – 12:30 及 13:30 – 17:30

申請期限

申請人可在稅單繳稅期限日前申請分期繳稅,而稅務局則承諾在收到申請後的 21 個工作天內回覆申請人。所以較保險的做法應在繳稅限期前最少 21 個工作天提交分期繳稅申請。

例如:你稅單上顯示的兩個繳稅日期分別為 2021年1月13日 和 2021年4月14日。若你希望申請第一期稅款的分期繳稅,就可在 2020年12月10日 或之前提交申請書。若你只想申請第二期稅款的分期繳稅,則應在 2021年3月10日 或之前提出申請。

如你對申請分期繳稅仍存有疑問,可致電稅務局熱線 187 8033 查詢。


申請稅務貸款

若你已趕不及在申請限期前提出緩繳暫繳稅或分期繳稅,你亦可以考慮申請稅務貸款,以便在繳稅期限日或之前可繳清稅款,以免因遲交稅款被加徵 5-10% 的附加費。

稅務貸款通常可於每年 10 月至下一年 4 月稅季期間向銀行或財務公司申請,稅貸利息會比私人貸款較低,一般為 2-4%,甚或可因推廣而可享 0% 利息

若選擇向財務公司申請稅貸,通常可提供即日批核、即時過數的服務,申請所需文件亦較簡單,例如只需提供稅單及身份證明文件即可申請。申請稅貸前亦可參閱《什麼是稅貸?申請前必須注意的 4 件事》文章了解更多。


使用信用卡繳稅

於稅季期間,各銀行的信用卡亦會推出信用卡繳稅優惠,部分優惠除了可享繳稅簽賬回贈外,更可享低息分期還款優惠。

所以,如果需繳付大筆稅款並希望能分期還款,信用卡繳稅亦是另一項可考慮的選項。要了解更多信用卡繳稅優惠可參閱《信用卡都可以交稅賺現金回贈或里數?繳稅方法及優惠整理》文章。


總結

若你面對財政困難並使你難以繳付稅款,你可以嘗試在指定的申請限期前向稅務局申請緩繳暫繳稅或分期繳稅等措施以延遲繳稅。

另外,若你已趕不及申請延遲繳稅,你亦可考慮自行申請稅務貸款或使用信用卡繳稅並分期還款以助你可準時繳清稅項並順利渡過稅務難關。

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常見問題

什麼是暫繳稅?

暫繳稅是按你於上一課稅年度的入息並推算至 12 個月而計算出的應繳稅款。例如 2020/21 年度的暫繳薪俸稅是按照你 2019/20 課稅年度的薪俸入息計算所得。

什麼情況下可申請緩繳暫繳稅?

如你已對暫繳稅的上一年度的評稅提出反對、你於暫繳稅的課稅年度收入減少並符合或已超過指定減幅、或暫繳稅的計算中未有包括你可享有的免稅額或扣稅額,都可以申請緩繳暫繳稅。詳情可參閱內文。

緩繳暫繳稅設有申請限期嗎?

要申請緩繳暫繳稅必須於在繳付暫繳稅限期前 28 天或在繳付暫繳稅通知書發出日期後 14 天內提出申請,而最後申請限期會以較後的日期為準。詳情可參閱內文。

要如何申請緩繳暫繳稅?

你可以下載及填妥 IR1121 申請書,並在申請限期前以傳真或郵寄方式交回稅務局。如設有「稅務易」帳號,亦可以登入「稅務易」系統於網上遞交緩繳暫繳稅申請。

什麼情況下可申請分期繳稅?

只要你因為財政困難而未能依時清繳稅款,便可以向稅務局申請分期繳稅。

申請分期繳稅後,在繳稅限期日之後交稅會被徵收附加費嗎?

因政府推出的舒困措施,於 2020年8月 至 2021年8月 間發出的 2019/20 課稅年度應繳稅如已獲批准可分期繳稅,而納稅人又能依期繳交所有分期款項,便可獲豁免徵收附加費。詳情可閱內文。

分期繳稅設有申請限期嗎?

申請人須在稅單繳稅期限日前申請分期繳稅,而稅務局則承諾在收到申請後的 21 個工作天內回覆申請人。所以,你應在繳稅限期前最少 21 個工作天提交分期繳稅申請。

要如何申請分期繳稅?

納稅人必須透過書面形式申請分期繳稅,你可以先下載及填妥指定的申請表格,然後把申請表連同所需證明文件一併以傳真、郵寄或親身遞交的方式交回稅務局。

未能趕及於限期前申請延遲繳稅可怎辦?

你可致電稅務局熱線 187 8011(緩繳暫繳稅)或 187 8033(分期繳稅)查詢詳情。或可考慮申請稅貸/使用信用卡繳稅以助你有足夠資金準時繳付稅款,然後可於日後分期還款。

如遲交稅會有什麼後果?

評稅及繳稅通知書上列明的稅款會分兩期徵收。如你的第一期稅款未有依時繳交,第二期稅款就會當作立即到期而一起被稅局會追討,並會立即被加徵 5% 附加費。若你仍然拖欠稅款,在繳稅限期日起計 6 個月後仍未繳清稅款和 5% 附加費,就會再被加徵 10% 附加費及可能面臨稅務局進行的法律行動。


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